Налогообложение недвижимости, проданной в Великобритании

Для определения налоговых последствий продажи недвижимости в Великобритании решающее значение будет иметь не гражданство налогоплательщика как таковое, а факт наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента РФ. В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Является ли лицо, о котором идет речь в вопросе, налоговым резидентом РФ, в тексте вопроса напрямую не указано; упомянут лишь факт наличия у данного лица вида на жительство в России. Поскольку наличие вида на жительство предполагает проживание иностранного гражданина на территории Российской Федерации не менее шести месяцев суммарно в течение календарного года (в противном случае вид на жительство иностранному гражданину не выдается, а ранее выданный вид на жительство аннулируется, пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), постольку можно с немалой долей вероятности сделать вывод о том, что интересующий нас гражданин является налоговым резидентом РФ.

Это, в свою очередь, означает, что объектом обложения НДФЛ для данного гражданина будут являться как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, так и доходы от источников за пределами Российской Федерации и, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации (пп. 5 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). В условиях приостановления действия Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» бремя, возлагаемое на налогоплательщика, может оказаться весьма серьезным.

Однако в данной ситуации принципиально важным является то обстоятельство, что объектом недвижимости налогоплательщик владеет уже более пяти лет, т.е. более минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, предусмотренного п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы от продажи объекта недвижимого имущества в данном случае освобождаются от налогообложения. При этом никаких ограничений, касающихся места нахождения отчужденного объекта недвижимости, в налоговом законодательстве нет; иными словами, освобождаются от налогообложения в России и доходы от продажи зарубежной недвижимости при условии, что объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Такого подхода придерживаются в своей практической деятельности и правоприменительные органы (см., например, письмо ФНС России от 09.11.2012 № ЕД-3-3/4062@, письма Минфина России от 17.02.2022 № 03-04-05/11261, от 02.09.2022 № 03-04-05/85672 и др.).

Таким образом, доходы от продажи данного объекта недвижимости освобождаются от налогообложения в Российской Федерации.