Налоги от сдачи машины ИП в аренду ООО

При сдаче личной легковой машины в аренду ИП на УСН должен уплачивать единый налог, ставка которого зависит от выбранного объекта налогообложения, а также транспортный налог. Поясню, почему так.

Должен ли ИП на УСН платить НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения (УСН) индивидуальными предпринимателями (ИП) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности (из этого общего правила есть исключения, однако таковые не относятся к описанной в вопросе ситуации, поэтому упоминать об этих исключениях в данном контексте нет необходимости).

Налог с дохода ИП на УСН от сдачи авто в аренду

Доход, получаемый физическим лицом, являющимся ИП, от сдачи в аренду транспортного средства, очевидно должен быть отнесен к доходам от предпринимательской деятельности (поскольку планируемая деятельность автора вопроса по сдаче транспортного средства в аренду направлена на систематическое получение прибыли, что и составляет отличительный признак предпринимательской деятельности в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Поэтому доход автора вопроса от сдачи автомобиля в аренду будет облагаться налогом по правилам выбранного объекта налогообложения УСН (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов, – п. 1 ст. 346.14 НК РФ), а не налогом на доходы физических лиц.

Использование ИП имущества в предпринимательской деятельности

Сомнения автора вопроса в отношении схемы налогообложения, по всей вероятности, связаны с тем, что автомобиль оформлен на него как на физлицо. Однако следует иметь в виду, что закон не предусматривает обязательного обособления имущества, используемого гражданином-ИП для занятия предпринимательской деятельностью, от собственно его личного имущества, необходимого для осуществления его неотчуждаемых прав и свобод (как о том говорится в Постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П). Имущество гражданина, имеющего статус ИП, юридически не разграничивается на (условно говоря) «имущество гражданина» и «имущество ИП».

Данное положение находит свое подтверждение, в частности, в ст. 24 ГК РФ, согласно которой гражданин (в том числе гражданин, являющийся ИП) отвечает по своим обязательствам (и, среди прочих, по обязательствам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности) всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что любое имущество может быть использовано гражданином-ИП как для личных (семейных, домашних), так и для предпринимательских целей. Соответственно, каких-либо ограничений либо неблагоприятных последствий (в том числе касающихся налогообложения доходов) от использования гражданином для своей предпринимательской деятельности имущества, зарегистрированного на него как на физлицо, законодательство не предусматривает.

Уведомление налоговой о сдаче авто в аренду

Следует иметь в виду, что в случае отсутствия в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений об осуществлении автором вопроса деятельности по коду ОКВЭД 77.11 («Аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств») необходимо сообщить в налоговый орган по месту жительства об изменении сведений об ИП, содержащихся в реестре (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей») путем подачи соответствующего заявления по форме Р24001 (утв. Приказом ФНС России от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@).

Транспортный налог

Кроме того, коль скоро в вопросе речь идет о налогах, подлежащих уплате (а не просто о налогообложении доходов от сдачи автомобиля в аренду), нельзя не упомянуть об обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками данного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. В случае заключения договора аренды транспортного средства его государственный учет не прекращается, поскольку отчуждения транспортного средства не происходит (п. 2 ч. 1 ст. 18, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Соответственно, плательщиком транспортного налога в данном случае остается автор вопроса как собственник транспортного средства.