«Российской газеты»
Налог для работников стройки АЭС за границей
Работаю на стройке атомной электростанции за границей (Бангладеш) в российской компании, но оформлен в филиале (Бангладеш). Зарплата приходит от компании в рублях на карту. С 1 января 2025 г. вступило в силу изменение в НК РФ, согласно которому теперь мы являемся налоговыми резидентами РФ («Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются... работники российских организаций, исполняющие трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами территории Российской Федерации»). Должны ли сами работники платить налоги с заработной платы, или теперь работодатель является нашим налоговым агентом?
Автор вопроса действительно является налоговым резидентом РФ в силу положения п. 3 ст. 207 НК РФ (в тексте вопроса приводится данная норма налогового законодательства). Его работодателем является российская организация; причем государственная принадлежность организации-работодателя не будет зависеть от места нахождения ее филиала. Следует иметь в виду, что в соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы не являются юридическими лицами; они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Поэтому само по себе то обстоятельство, что трудовые отношения автора вопроса оформлены в филиале российской организации, расположенном за пределами территории Российской Федерации, не имеет юридического значения. Работодателем автора вопроса является российская организация, а не бангладешский филиал.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ. Данные организации рассматриваются налоговым законодательством как налоговые агенты (абз. 2 п. 1 ст. 226 НК РФ). В п. 2 ст. 226 НК РФ речь идет обо всех доходах налогоплательщика, источником которых является данная организация.
Таким образом, у организации-работодателя в данном случае возникли обязанности налогового агента, т.е. обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ.