«Российской газеты»
Совместная собственность бывших супругов для определения статуса жилья
В собственности бывшего супруга имеется жилое помещение (квартира), приобретенное в 2018 году в браке, но оформленное по документам полностью на одного из супругов. Эту квартиру бывший супруг планирует продать в 2022 году. В период брака была приобретена вторая квартира, которая оформлена в общую долевую собственность (1/2) на другого супруга и ребенка. Расторжение брака зарегистрировано в 2022 году. По обоюдному согласию раздел совместно нажитого в браке имущества между бывшими супругами при разводе не производился. Будет ли в этом случае квартира, находящаяся в собственности более трех лет, считаться единственным жилым помещением при ее продаже бывшим супругом в целях применения пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ?
Для правильного определения налогообложения планируемой сделки необходимо понять, что такое режим совместной собственности супругов, а также разделить термин совместной собственности в понимании семейного и налогового законодательства.
Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ).
Режим совместной собственности супругов возникает с момента заключения брака и приобретения такой недвижимости и прекращается в момент прекращения брака, так как прекращается основание – брак.
При прекращении брака и при отсутствии соглашения супругов о разделе имущества имущество остается за титульным владельцем. Однако в судебном порядке в течение трех лет супруги могут обратиться в суд с иском о разделении совместно нажитого в браке имущества (ст. 38 СК РФ).
С точки зрения налогового законодательства совместная собственность супругов прекращается в момент расторжения брака.
Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 4 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.
Так, на основании пп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее – жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
Таким образом, вы абсолютно правы: продаваемая квартира для целей налогообложения будет считаться единственным жилым помещением с минимальным сроком владения три года, т.е. доход от реализации данной квартиры освобождается от налогообложения.