Продажа машино-места ООО: налогообложение

В силу п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 3 ст. 155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками, в том числе участниками долевого строительства, на жилые дома или жилые помещения, доли в жилых домах или жилых помещениях, гаражи или машино-места налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.

В настоящем случае (при реализации юридическим лицом машино-места) в силу п. 3 ст. 164 НК РФ ставка налога на добавленную стоимость будет составлять 20%.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Таким образом, при продаже организацией машино-места по цене 2 млн руб. ей необходимо прибавить к сумме реализации сумму налога на добавленную стоимость в размере 20%.

Расчет налога будет происходить по следующей формуле: Сумма реализации × (Ставка НДС + 100) / 100%.

Таким образом, цена машино-места с учетом налога на добавленную стоимость будет составлять 2,4 млн руб. (2 млн руб. × (20 + 100) / 100). Следовательно, налог на добавленную стоимость будет составлять 400 тыс. руб.