Учет покупки автомобиля на ИП

Приобретение автомобиля индивидуальным предпринимателем можно рассматривать с двух позиций: для личного пользования или для предпринимательской деятельности. Во втором случае ИП может снизить налоговое бремя, поэтому нередко приходится доказывать налоговому органу, что автомобиль приобретен именно для ведения бизнеса. При этом, чем дальше вид деятельности ИП от перевозок и разъездов, тем сложнее доказать, что автомобиль используется не в личных целях.

Налоговая служба может посчитать учет стоимости автомобиля в расходах ИП неправомерным, если этот автомобиль используется для целей, прямо не связанных с деятельностью ИП и не направленных на получение дохода. Такой вывод можно сделать исходя из текста письма Минфина России от 26.03.2008 N 03-04-05-01/79, в котором разъясняется, что приобретенный предпринимателем автомобиль, используемый для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством.

Если автомобиль используется для ведения бизнеса, его приобретение можно отнести к затратам, уменьшающим единый налог. Расходы должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными. Обосновать правомерность учета в расходах стоимости автомобиля можно документами, подтверждающими факт использования транспортного средства в деятельности: актами оказанных услуг, путевыми листами и иной документацией.

Затраты на эксплуатацию транспортного средства, в первую очередь, на покупку ГСМ, включаются в расходы на УСН при условии использования автомобиля в целях бизнеса. Согласно ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить доходы на расходы на содержание служебного транспорта. Для учета затрат на покупку топлива обычно используются путевые листы. Если ваша деятельность связана с транспортными перевозками, затраты относятся к материальным расходам, в ином случае - к расходам на служебный транспорт.