• Главная
  • Налоги
  • В каком размере уплачивается НДФЛ налоговыми нерезидентами?
Антон Ступеньков (Краснодар) 02.09.2024 Рубрика: Налоги

В каком размере уплачивается НДФЛ налоговыми нерезидентами?

В каком размере уплачивается налог налоговыми нерезидентами в России при условии, что работник переехал в Россию, работает на российскую компанию и получает зарплату на российскую банковскую карту? Формат работы гибридный.

Алексей Руслин
Алексей Руслин
Консультаций: 99

Автор вопроса указывает, что не является налоговым резидентом РФ. Нет оснований не доверять этой информации, поэтому при рассмотрении вопроса будем исходить именно из этого.

В соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, обязаны уплачивать НДФЛ только с тех доходов, которые получены от источников в Российской Федерации. В пп. 6, 6.2 п. 1 ст. 208 НК РФ указано, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (и, в частности, вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией) рассматривается как доход, полученный от источников в Российской Федерации. Поэтому доходы физического лица – нерезидента в рассматриваемой ситуации будут облагаться НДФЛ по нормам российского налогового законодательства.

Остается разобраться со ставкой налога, подлежащей применению в данном случае. К сожалению, в самом вопросе отсутствует юридически значимая информация, необходимая для того, чтобы дать однозначный ответ. В связи с этим о размере налоговой ставки здесь можно говорить только в общем виде.

В соответствии с п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, от осуществления ими трудовой деятельности могут применяться различные налоговые ставки:

1) по общему правилу, налоговая ставка в отношении всех доходов, получаемых нерезидентами (в том числе в отношении доходов от трудовой деятельности), составляет 30% (абз. 1 п. 3 ст. 224 НК РФ);

2) в порядке исключения закон предусматривает налогообложение доходов нерезидентов по ставке 13% (если сумма соответствующих доходов за налоговый период менее или равна 5 млн руб.) и 650 тыс. руб. и 15% суммы доходов, превышающей 5 млн руб. (если сумма соответствующих доходов за налоговый период составляет более 5 млн руб.). Эти налоговые ставки действуют, если доход получен:

- от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», следующими категориями иностранных граждан, осуществляющих такую деятельность: иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой;

- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»;

- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию;

- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

- от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации;

- при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (применительно к вознаграждению и иным соответствующим выплатам).

В вопросе указано, что формат работы гибридный; это означает, что свои трудовые обязанности работник частично исполняет дистанционно, а частично – на стационарном рабочем месте (ч. 2 ст. 312.1 ТК РФ). Для таких случаев исчисление НДФЛ по ставке 13% (15%) будет применяться только в части тех доходов, которые получены собственно от выполнения трудовых функций удаленно.

Какая ставка будет применяться к доходам, полученным от выполнения работы на стационарном рабочем месте, конкретно сказать нельзя. Если автор вопроса принадлежит к одной из перечисленных выше категорий работников, доходы которых облагаются по ставке 13 или 15% (а речь здесь идет либо о лицах, не имеющих российского гражданства, либо об участниках особой Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом), то все доходы от трудовой деятельности будут облагаться НДФЛ по ставке 13 или 15%. Если же автор вопроса не принадлежит к одной из перечисленных выше категорий работников (в частности, если он имеет российское гражданство и переехал в Российскую Федерацию не как участник упомянутой Государственной программы), то его доходы от выполнения работы на стационарном рабочем месте будут облагаться НДФЛ по ставке 30%.

Вместе с тем нельзя забывать о том, что окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по итогам этого налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ); соответственно, именно по состоянию на конец календарного года окончательно определяется, является ли физическое лицо налоговым резидентом РФ или не является. И если предварительно определенный (на конкретную дату выплаты дохода) налоговый статус физического лица не совпадает с окончательным (определенным на конец календарного года), то суммы НДФЛ с доходов данного лица необходимо будет соответствующим образом пересчитать.

Сказали спасибо:
3
Читайте также
Пенсионный банк вопросов