«Российской газеты»
Ведение деятельности ООО и ИП одновременно
После получения социального контракта от органов соцзащиты проведена регистрация ИП. Можно ли образовать ООО с одним учредителем и оказывать агентские услуги ИП, такие как прием безналичных платежей, организация работ и т.д.? Такая схема работы необходима из-за того, что с ООО вероятность заключения договоров на услуги на 50% выше, чем с ИП. ООО и ИП находятся на АвтоУСН и подходят под условия программы. Годовой доход ООО и ИП в совокупности не превысит 60 млн руб. В дальнейшем с развитием своего дела планируется, что ООО уже будет иметь стаж.
В силу абз. 1 п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП), за исключением случаев, предусмотренных абз. 2 п. 1 ст. 23 ГК РФ.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 87 ГК РФ обществом с ограниченной ответственностью (далее – ООО, Общество) признается хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.
Законодательство Российской Федерации не содержит ограничений для лица по ведению одновременно предпринимательской деятельности как ИП, так и при регистрации юридического лица, в данном случае – ООО.
Однако стоит обратить внимание на следующее.
В п. 1 ст. 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) указано: «если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее – взаимозависимые лица).
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей».
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%.
В настоящем случае, поскольку ИП будет иметь 100% доли участия в ООО, такие лица признаются взаимосвязанными.
Также стоит обратить внимание на то, что в случае, если зарегистрированные одним лицом ИП и ООО будут вести одну предпринимательскую деятельность, то такое поведение будет трактоваться как дробление бизнеса.
Так, в силу п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» под дроблением бизнеса понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов.
Однако следует отметить, что если ИП и ООО как взаимосвязанные лица ведут одну предпринимательскую деятельность и такая форма ведения бизнеса осуществляется не с целью уменьшения налоговой базы, сделки между ИП и ООО осуществляются исключительно на рыночных условиях, то ведение такой деятельности не запрещено законом.