«Российской газеты»
Налог на квартиру, подаренную дочерью и зятем
Дочь с зятем подарили мне квартиру (жилье находилось в их совместной собственности). Нужно ли мне подавать декларацию и уплачивать налог? Если да, то в каком размере? (Брак заключен официально.)
В соответствии с законодательством Российской Федерации подарки в виде недвижимости, включая квартиры, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В данном случае квартира, подаренная вам дочерью и зятем, также подлежит налогообложению.
Однако в случае дарения квартиры между близкими родственниками (включая дочь и зятя) налог на доходы физических лиц не взимается, если такой подарок совершен в пределах установленных законом лимитов.
Подробнее:
По общему правилу, сделки по дарению налогами не облагаются, за исключением дарения недвижимости. Тем не менее в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
В конкретной ситуации важным условием является режим совместной собственности супругов на объект дарения. В силу п. 1 ст. 34 СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
Следовательно, для отчуждения данного имущества требуется согласие обоих собственников.
В соответствии с семейным и жилищным законодательством муж дочери не является членом семьи или близким родственником одаряемой (автора вопроса), даже если он зарегистрирован с одаряемой в одном жилом помещении.
Понятие «член семьи» раскрывается в ч. 1 ст. 31 ЖК РФ, которая регламентирует права и обязанности граждан, проживающих совместно с собственником в принадлежащем ему жилом помещении:
«К членам семьи собственника жилого помещения относятся проживающие совместно с данным собственником в принадлежащем ему жилом помещении его супруг, а также дети и родители данного собственника. Другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и в исключительных случаях иные граждане могут быть признаны членами семьи собственника, если они вселены собственником в качестве членов своей семьи».
Понятие близких родственников разъясняется в ст. 14 СК РФ. В частности, согласно этой статье близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушка, бабушка и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Однако данный перечень не является исчерпывающим, и мужа дочери можно признать членом семьи путем подачи искового заявления о его признании членом семьи. В случае наличия у одаряемой решения суда, которое вступило в законную силу и признало мужа дочери членом семьи одаряемого, она имеет право обратиться в ФНС России с заявлением о возврате уплаченного налога, предоставив заверенную копию решения суда.
Дабы избежать уплаты налога с части стоимости подаренной квартиры (а это в конкретном случае 50% от ее рыночной стоимости, так как один из дарителей не является членом семьи или близким родственником), рекомендуется перевести совместную собственность в единоличную собственность члена семьи одаряемой (в конкретном случае муж должен подарить квартиру жене путем подписания договора дарения и его регистрации). Такая сделка не будет обложена налогом. В дальнейшем дочь сможет выступить единственным дарителем. Соответственно, она сможет подарить квартиру матери без необходимости уплаты последней подоходного налога.
В противном случае, если заключить договор дарения между супругами и одаряемой без дополнительных операций, налогом облагается 50% рыночной стоимости дара.
Одаряемый будет обязан подать налоговую декларацию в соответствии с налоговым законодательством РФ и уплатить налог.
Для расчета суммы налога необходимо половину стоимости дара умножить на ставку НДФЛ. Действующая (текущая) ставка НДФЛ: 13% – для налоговых резидентов РФ, 30% – для налоговых нерезидентов РФ.