«Российской газеты»
Регистрация ИП дистанционно
Могу ли я (гражданин РФ, в данный момент нерезидент, нахожусь в стране Таможенного союза) открыть ИП дистанционно (например, через Госуслуги и ФНС)? Или мне обязательно ехать в Россию? Какие налоги при этом я буду платить? Какую систему налогообложения лучше использовать для их минимизации? Сфера – грузоперевозки.
В силу абз. 1 п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
- Какой орган осуществляет регистрацию ИП
- Какие документы нужны для регистрации ИП
- Как подать документы дистанционно
- Срок регистрации ИП в налоговой
- Системы налогообложения для ИП: УСН, ОСН, самозанятый
Какой орган осуществляет регистрацию ИП
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее –Закон о регистрации) государственная регистрация осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами (регистрирующий орган).
Согласно абз. 2 п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением филиалов иностранных страховых организаций и представительств иностранных кредитных организаций), а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Какие документы нужны для регистрации ИП
В соответствии с п. 1 ст. 22.1 Закона о регистрации при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) в регистрирующий орган представляются:
- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (форма № Р21001);
- копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации);
- документ об уплате государственной пошлины. Государственная пошлина за регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя составляет 800 руб. Оплачивать государственную пошлину не требуется при направлении документов в электронном виде, подписанных электронной подписью заявителя, в том числе через МФЦ и нотариуса.
Согласно п. 2, 3 вышеуказанной нормы закона представление документов при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 9 Закона о регистрации. При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной п. 3 ст. 9 Закона о регистрации расписки.
Срок регистрации ИП в налоговой
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем три рабочих дня со дня представления в регистрирующий орган документов, предусмотренных п. 1 ст. 22.1 Закона о регистрации.
Как подать документы дистанционно
В силу абз. 1 и 4 п. 1 ст. 9 Закона о регистрации в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в соответствии с указанным пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.
Направление документов в регистрирующий орган в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя, осуществляется с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сети «Интернет», включая единый портал государственных и муниципальных услуг.
Таким образом, физическое лицо, намеренное зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, может сделать это дистанционно, но только в том случае, если это лицо обладает усиленной квалифицированной электронной подписью. В противном случае лицу необходимо будет лично обратиться в регистрирующий орган или воспользоваться услугами нотариуса.
Системы налогообложения для ИП: ОСН, УСН, самозанятый
Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены следующие системы налогообложения: упрощенная система налогообложения (далее – УСН), общая система налогообложения (далее – ОСН) и самозанятый.
УСН
Согласно ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ.
Стоит отметить, что вышеуказанное является принципиальным отличием УСН от ОСН, поскольку предпринимателю, кроме налога на доход, не нужно уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество и налог на прибыль.
В силу ст. 346.20 НК РФ налоговые ставки при такой системе составляют 6 и 15% соответственно:
- При ставке 6% налоговой базой будут являться все доходы индивидуального предпринимателя, т.е. при использовании такой системы налогообложения предпринимателю необходимо будет заплатить всего 6% налога от всех доходов от его деятельности.
- При ставке 15% предпринимателю необходимо будет уплатить налог в бюджет от суммы дохода, которая осталась после вычета всех понесенных им расходов.
В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налог по УСН уплачивается ежеквартально не позднее чем через 25 дней после окончания отчетного периода.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Страховые взносы в данном случае уплачиваются раз в квартал с фиксированной годовой суммой на 2023 год в размере 45 842 руб., если совокупный доход за год не превысил 300 тыс. руб. Если совокупный доход предпринимателя превысил 300 тыс. руб. в год, последний уплачивает дополнительно 1% на страховые взносы от суммы, превышающей 300 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Самозанятый
Также, как было указанно ранее, в соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абз. 2 указанного пункта. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу п. 7.3 ст. 83 НК РФ самозанятым является физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем и оказывающее без привлечения наемных работников услуги физлицам для личных, домашних и иных подобных нужд.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации к физическим лицам, зарегистрированным в качестве самозанятых, применяется специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» (далее – Закон о НПД) профессиональный доход (далее также – НПД) – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В силу ч. 1 ст. 4 Закона о НПД налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным законом.
В силу ст. 10 Закона о НПД налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
- 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Стоит отметить, что отсутствие дохода в течение налогового периода не влечет за собой никаких налоговых обязательств и не требует уплаты фиксированных платежей в бюджет.
Однако в силу п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона о НПД не вправе применять специальный налоговый режим налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб. С того дня, как годовой доход предпринимателя превысил 2,4 млн руб., он не имеет права применять НПД.
Доходы сверх лимита не будут облагаться НПД в 4 или 6%. После превышения самозанятый становится физлицом без статуса или он может открыть ИП, в случае если ИП еще не было открыто. Если он остается физлицом без специального экономического статуса, придется уплачивать НДФЛ.
Таким образом, УСН является самой оптимальной системой для предпринимателя.
Обратите внимание: если лицо, утратившее резидентство Российской Федерации и являющееся резидентом другой страны (в настоящем случае страны Таможенного союза), зарегистрировано в качестве ИП в Российской Федерации, то налоги от ИП это лицо будет уплачивать в бюджет Российской Федерации, а налог на личные доходы – в бюджет страны, в которой это лицо является резидентом. Соответственно, возникает двойное налогообложение. В связи с этим целесообразнее открыть ИП в стране, где лицо является резидентом.