«Российской газеты»
Ответственность учредителя ООО за налоговые нарушения общества
Как распределяется ответственность между учредителями и действующим исполнительным органом ООО в случае нарушения налогового законодательства?
Законом предусмотрены следующие случаи, когда есть возможность привлечения к субсидиарной ответственности участника организации (учредителя):
1. При банкротстве по вине участников общества (п. 1 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
2. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашена учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, установленном законодательством РФ (п. 2 ст. 49 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, гражданская ответственность учредителя организации наступает при наличии его вины в случае банкротства либо недостаточности имущества при ликвидации.
Уголовная ответственность учредителя (участника) по долгам организации возможна в следующих случаях:
1. По ст. 199 Уголовного кодекса РФ за уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или путем включения в нее заведомо ложной информации.
2. По ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ за неисчисление и неперечисление в бюджет налогов и сборов в качестве налогового агента. Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда РФ, данным в постановлении от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», за уклонение от уплаты налогов организацией (самостоятельно или в качестве налогового агента) учредитель может нести ответственность только в том случае, если он был организатором преступления.
3. По ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ за сокрытие имущества организации от взыскания недоимки по налогам.
Ответственность не распределяется между учредителем и руководителем организации, каждый отвечает самостоятельно в случае наличия вины в его действиях.