Фиксированная ежемесячная оплата самозанятому

Question

Может ли самозанятый оказывать ежемесячные услуги (например, по технической поддержке сайта или ведению рекламной кампании). Ежемесячный платеж будет фиксированным. Не расценит ли это налоговая как трудовые отношения?

Answer 1

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Из анализа ст. 15, 21, 56, 58, 136 Трудового кодекса РФ следует, что признаками трудовых отношений являются:

- выполнение работником трудовой функции;

- работа по должности или специальности;

- работа в соответствии со штатным расписанием;

- подчинение правилам внутреннего трудового распорядка;

- работа под управлением и контролем работодателя;

- обеспечение работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством;

- наличие рабочего места;

- своевременная и в полном объеме выплата заработной платы;

- режим рабочего времени и времени отдыха, еженедельные выходные дни, нерабочие праздничные дни, оплачиваемые ежегодные отпуска;

- возмещение работодателем вреда, причиненного в связи с исполнением работником трудовых обязанностей, и компенсация морального вреда;

- обязательное социальное страхование в случаях, предусмотренных федеральными законами;

- срок, на который заключается трудовой договор – бессрочный или срочный.

Таким образом, чтобы у налогового органа отсутствовали основания для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор с лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», при заключении гражданско-правового договора из его условий необходимо исключить все вышеуказанные условия и признаки трудового договора, а также дополнительно предусмотреть:

-  наименование сторон договора: заказчик и исполнитель (подрядчик);

- стоимость каждой услуги (работы);

- сроки выполнения для каждой услуги (работы);

- условия и порядок сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) по акту сдачи-приемки;

- порядок доработки результатов оказанных услуг (выполненных работ);

- условия и порядок оплаты – поэтапность оплаты за оказанные услуги (выполненные работы);

- возможность привлечения исполнителем (подрядчиком) третьих лиц;

- порядок урегулирования споров;

- санкции за нарушение сроков (штрафы, пени): заказчик – за просрочку оплаты, а исполнитель (подрядчик) – за срыв сроков оказания услуг (выполнения работ);

- порядок досрочного расторжения договора;

- окончание срока действия договора – окончание срока выполненных обязательств по договору (после исполнения всех обязательств по договору и принятия результатов услуг (работ)).

В случае если специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» применяет индивидуальный предприниматель, то необходимо также обратить внимание на то, чтобы услуги (работы), которые выполняет исполнитель (подрядчик) по гражданско-правовому договору, соответствовали кодам видов деятельности ОКВЭД в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).