Фиксированная ежемесячная оплата самозанятому

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Из анализа ст. 15, 21, 56, 58, 136 Трудового кодекса РФ следует, что признаками трудовых отношений являются:

- выполнение работником трудовой функции;

- работа по должности или специальности;

- работа в соответствии со штатным расписанием;

- подчинение правилам внутреннего трудового распорядка;

- работа под управлением и контролем работодателя;

- обеспечение работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством;

- наличие рабочего места;

- своевременная и в полном объеме выплата заработной платы;

- режим рабочего времени и времени отдыха, еженедельные выходные дни, нерабочие праздничные дни, оплачиваемые ежегодные отпуска;

- возмещение работодателем вреда, причиненного в связи с исполнением работником трудовых обязанностей, и компенсация морального вреда;

- обязательное социальное страхование в случаях, предусмотренных федеральными законами;

- срок, на который заключается трудовой договор – бессрочный или срочный.

Таким образом, чтобы у налогового органа отсутствовали основания для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор с лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», при заключении гражданско-правового договора из его условий необходимо исключить все вышеуказанные условия и признаки трудового договора, а также дополнительно предусмотреть:

-  наименование сторон договора: заказчик и исполнитель (подрядчик);

- стоимость каждой услуги (работы);

- сроки выполнения для каждой услуги (работы);

- условия и порядок сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) по акту сдачи-приемки;

- порядок доработки результатов оказанных услуг (выполненных работ);

- условия и порядок оплаты – поэтапность оплаты за оказанные услуги (выполненные работы);

- возможность привлечения исполнителем (подрядчиком) третьих лиц;

- порядок урегулирования споров;

- санкции за нарушение сроков (штрафы, пени): заказчик – за просрочку оплаты, а исполнитель (подрядчик) – за срыв сроков оказания услуг (выполнения работ);

- порядок досрочного расторжения договора;

- окончание срока действия договора – окончание срока выполненных обязательств по договору (после исполнения всех обязательств по договору и принятия результатов услуг (работ)).

В случае если специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» применяет индивидуальный предприниматель, то необходимо также обратить внимание на то, чтобы услуги (работы), которые выполняет исполнитель (подрядчик) по гражданско-правовому договору, соответствовали кодам видов деятельности ОКВЭД в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).