«Российской газеты»
Налоги с доходов от стриминговых сервисов
Я музыкант, получаю от стриминговых сервисов (Spotify, Apple Music и т.д.) отчисления за прослушивание музыки. Деньги приходят на мой счет физлица, а также на PayPal от дистрибьюторов из США и Европы. Облагаются ли налогом такие денежные начисления? Как правильно их декларировать? Какая ответственность будет, если я буду получать таким способом деньги и не декларировать их?
Получение прибыли от размещения музыкальных композиций на стриминговых сервисах с целью получения прибыли вне зависимости от локализации сервиса (отечественный, международный) является коммерческой деятельностью.
Согласно российскому налоговому законодательству лицо, получающее вознаграждение, обязано уплатить с него налог на доходы физических лиц (НДФЛ), размер которого зависит от общего размера доходов за год (по общему правилу – 13%; 650 тыс. руб. или 15%, если доходы превышают 5 млн руб.).
Чтобы соблюсти установленные требования к уплате налога физическому лицу предстоит самостоятельно рассчитать сумму налога и представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения доходов, в налоговый орган декларацию по НДФЛ по утвержденной форме 3-НДФЛ, а до 15 июля оплатить рассчитанный налог.
Существует несколько способов подачи декларации:
1) на сайте ФНС России;
2) в программе «Декларация»;
3) лично в налоговой инспекции.
Законодатель предусмотрел различные виды ответственности не только в отношении неуплаты НДФЛ, но и признания систематической деятельности по извлечению прибыли незаконным предпринимательством.
Налоговая ответственность в виде штрафов различного размера предусмотрена за неподачу деклараций (ст. 119 НК РФ), скрытие доходов в декларации (ст. 122 НК РФ), пропуск срока оплаты налога (ст. 75 НК РФ). В случае уклонения от подачи деклараций и неуплаты налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность – штраф или лишение свободы на срок до одного года (ст. 198 УК РФ).
Деятельность может быть признана незаконным предпринимательством, если получение доходов со стриминговых сервисов будет осуществляться на регулярной основе – законодателем предусмотрена административная ответственность (штраф в размере 2 тыс. руб. согласно ст. 14.1 КоАП РФ), а также в особых случаях уголовная ответственность (штраф в размере до 300 тыс. руб. или в размере дохода за период до 2 лет, ст. 171 УК РФ).
Учитывая, что даже правомерная уплата НДФЛ не исключает риска признания физического лица нелегальным предпринимателем, рекомендуется рассмотреть возможность регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения или «самозанятого» (плательщика налога на профессиональный доход). Процедура получения указанных статусов достаточно проста и осуществляется в том числе онлайн, а налогообложение в отношении доходов этих лиц обладает большим перечнем преимуществ – фиксированный и пониженный процент налога, понятная и более автоматизированная система отчетности и проч.
Вывод: получение вознаграждения от размещения музыкальных произведений на стриминговых сервисах облагается в России НДФЛ. За несоблюдение процедуры уплаты налога предусмотрена налоговая, административная и даже уголовная ответственность.
В случае, если эта деятельность приносит лицу систематический доход, рекомендуем в целях избежания признания ее незаконным предпринимательством рассмотреть варианты получения специального статуса – индивидуального предпринимателя или «самозанятого».