«Российской газеты»
Целесообразность оформления транспортного средства на ИП
Есть индивидуальный предприниматель, занимающийся грузоперевозками с помощью своего транспортного средства, другие ТС в работе не используются. ТС оформлено на предпринимателя (физлицо). Система налогообложения – ЕНВД. При расчете и уплате налога берется за основу это ТС. Нужно ли предпринимателю переоформлять ТС с физлица на ИП? Если да, то какие дополнительные обязательства и ограничения это может за собой повлечь? В каком случае предприниматель освобождается от уплаты транспортного налога?
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В силу ст. 18 ГК РФ граждане могут иметь имущество на праве собственности, заниматься предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельностью.
На основании п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (далее также – ИП). Следовательно, ИП – это гражданин, в установленном законом порядке занимающийся предпринимательской деятельностью.
При этом, несмотря на то что законодательство наделяет индивидуального предпринимателя (в силу осуществления им предпринимательской деятельности) определенными правами и обязанностями, характерными для юридических лиц, ИП все равно остается физическим лицом.
Соответственно, гражданин, владеющий транспортным средством на праве собственности, остается собственником этого транспортного средства вне зависимости от наличия или отсутствия у него регистрации в качестве ИП.
Пункт 2 ст. 212 ГК РФ гласит, что имущество может находиться в собственности граждан и юридических лиц, а также Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Такого субъекта права собственности, как индивидуальный предприниматель, не существует. А это, в свою очередь, означает, что регистрация какого-либо имущества (включая транспортные средства) на индивидуального предпринимателя невозможна.
Относительно льгот по транспортному налогу можно сообщить следующее. В ст. 356 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ. При установлении налога законом субъекта РФ могут предусматриваться льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиком. В Забайкальском крае принят Закон от 28.11.2008 № 73-33К «О транспортном налоге». В соответствии с данным законом установлены следующие льготы:
- участникам Великой Отечественной войны, Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, Героям Социалистического Труда, а также лицам, награжденным орденами Славы трех степеней, – в отношении одного транспортного средства налог не уплачивается в полном объеме;
- пенсионерам по старости, пенсионерам по выслуге лет, достигшим возраста 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин, инвалидам I и II группы – в размере 67% от установленных налоговых ставок в отношении автомобиля легкового с мощностью двигателя до 150 л. с., мотоцикла или мотороллера, грузового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с., другого самоходного транспортного средства, машины и механизма на пневматическом или гусеничном ходу (в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика);
- собственникам транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива, если газобаллонное оборудование на них установлено заводом-изготовителем транспортного средства, – в размере 50% от установленных налоговых ставок.