Инвестиционный налоговый вычет

Судя по тексту вопроса, речь идет о получении налогового вычета по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (далее – ИИС) в сумме внесенных на такой счет денежных средств. Инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании ст. 219.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом в соответствии с п. 3 вышеуказанной статьи налоговый вычет предоставляется в сумме внесенных в налоговом периоде на ИИС денежных средств, но не более 400 тыс. руб. Для получения вычета необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а также представить документы, подтверждающие внесение денежных средств на ИИС в налоговом периоде.

В Налоговом кодексе РФ не установлен перечень таких документов. Однако позиция налоговых органов по данному вопросу усматривается, например, из письма ФНС России от 27.05.2015 № БС-4-11/8977@.

Под подтверждающими документами понимаются: документы о внесении денежных средств в кассу профессионального участника рынка ценных бумаг либо документы, подтверждающие перевод денежных средств на ИИС с какого-либо счета налогоплательщика в банке, т.е. квитанции, платежные поручения и т.п. При этом в них должна содержаться информация, позволяющая однозначно определить, что денежные средства поступили именно на ИИС.

Итак, для получения вычета необходимо предоставить в налоговую инспекцию:

• декларацию по форме 3-НДФЛ;
• договор с брокером, предусматривающий открытие и ведение ИИС;
• документы, подтверждающие внесение денежных средств на ИИС в налоговом периоде (в соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) признается календарный год);
• справку по форме 2-НДФЛ (она предоставляется работодателем и содержит информацию о доходах и уплаченном НДФЛ за налоговый период);
• заявление на возврат налога (НДФЛ) – в случае если у вас по данным декларации 3-НДФЛ в налоговом периоде образовалась переплата налога.

Следует учитывать, что максимальный размер инвестиционного налогового вычета будет зависеть и от той суммы налога, которую вы уплатили в налоговом периоде.

Например, если при подаче декларации за 2017 год общая сумма уплаченного налога составит 10 тыс. руб., а предполагаемая сумма инвестиционного налогового вычета – 20 тыс. руб., то вычет вы получите в размере уплаченного налога, т.е. 10 тыс. руб.

При этом остаток инвестиционного налогового вычета перенести на следующий год нельзя.

Декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговый орган в период с 1 января до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, т.е. за 2017 год – с 1 января по 30 апреля 2018 г.

Обратите внимание: если вы заключили договор на открытие и ведение ИИС, например, 15 мая 2017 г., но расторгли его до истечения трехлетнего срока (т.е. до 15 мая 2020 г.), то все полученные суммы инвестиционного налогового вычета за годы действия договора придется восстановить и уплатить в бюджет с учетом пени.

И, наконец, ИИС должен быть только один, иначе вычет не предоставляется. Исключение сделано лишь для ситуации, когда один ИИС закрывается, а все средства с него переводятся на другой ИИС.