Налоговый вычет

Порядок предоставления инвестиционного налогового вычета регулируется ст. 219.1 НК РФ. В соответствии с этой статьей предоставление инвестиционного налогового вычета возможно двумя способами.

Первый – вычет предоставляется в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) денежных средств (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Второй – вычет предоставляется в сумме полученного по операциям на ИИС дохода (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Оба способа имеют некоторые особенности.

При применении первого способа из налоговой базы вычитается сумма, внесенная налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде на ИИС. Однако в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ предельный размер налогового вычета ограничен 400 тыс. руб., т.е. сумма налога, которую можно вернуть, составит 13% от 400 тыс. руб. – 52 тыс. руб. за соответствующий год. Чтобы получить этот вычет, необходимо по окончании года подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ, справки 2-НДФЛ (в них указывается, какие суммы налогов удержаны у налогоплательщика налоговыми агентами, например, работодателем), заявление на возврат налога и документы, подтверждающие внесение соответствующих сумм на ИИС (такие документы выдает доверительный управляющий). Но имейте в виду – ИИС должен быть только один (пп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Кроме этого, в случае прекращения договора на ведение ИИС до истечения трехлетнего срока с момента заключения этого договора, возвращенный государством налог нужно будет вновь заплатить в бюджет (пп. 4 п. 3 ст. 219.1 НК РФ). Исключение сделано лишь для ситуации, когда один ИИС закрывается, а все активы с него переводятся на другой, вновь открываемый тому же лицу ИИС.

При втором способе вычету подлежит сумма, которую налогоплательщик заработал с использованием ИИС. Этот вычет предоставляется по окончании действия договора на ведение ИИС, но только если этот договор действовал не менее трех лет (пп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). ИИС, так же как и при первом способе, должен быть лишь один (с тем же исключением), но сумма вычета не ограничивается. Этот вычет может предоставить как налоговый орган, так и налоговый агент (в данном случае – доверительный управляющий). Но если налогоплательщик хотя бы раз в течение срока действия договора на ведение ИИС воспользовался вычетом по первому способу, применять второй способ уже нельзя (пп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Соответственно, налогоплательщик должен будет предоставить налоговому агенту справку из налогового органа о том, что вычет по первому способу ему не предоставлялся и что у него нет других ИИС. Итак, при применении второго способа налогоплательщик предоставляет налоговому агенту справку из налогового органа, на основании которой налоговый агент выплачивает налогоплательщику сумму без удержания из нее налога.

Таким образом, самый быстрый способ получения вычета – первый. Однако при этом размер возвращаемого налога ограничен 52 тыс. руб. за налоговый период (год). При втором способе возврат налога возможен лишь по истечении трех лет с момента заключения договора на ведение ИИС, но размер вычета законом не ограничивается. Разумеется, государство вернет лишь тот налог, который был уплачен налогоплательщиком. Иными словами, если общая сумма уплаченного налога составит, положим, 30 тыс. руб. за соответствующий год, а инвестиционный налоговый вычет предполагает возврат налогоплательщику 52 тыс. руб., то фактически налогоплательщик может рассчитывать на возврат лишь 30 тыс. руб., которые им были уплачены.