Применение ПСН для деятельности по изданию музыки

Question

Планируем открытие ИП для деятельности по изданию музыки. Данный вид деятельности подходит для ПСН, но мы хотели бы уточнить некоторые детали. Мы выпускаем не собственную музыку: артисты передают нам права на использование их произведений, которые мы издаем через подрядчиков. То есть деньги за издание музыки приходят нам на ИП, а потом мы отправляем артистам их вознаграждения. Можем ли мы применять патент в данной ситуации?

Answer 1

В силу абз. 1 п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации «патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом».

На основании пп. 25 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п. 6 этой статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности в области звукозаписи и издания музыкальных произведений.

Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Обращаем внимание, что в соответствии с письмами Минфина России от 01.09.2023 № 03-11-11/83513, от 11.06.2021 № 03-11-11/46562 и от 21.04.2021 № 03-11-11/30270 возможность привлекать по договору субподряда других индивидуальных предпринимателей и организации для осуществления деятельности на ПСН не предусмотрена.

Таким образом, в рассматриваемом случае осуществлять деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений силами третьих лиц запрещено законом.

Однако такую деятельность можно осуществлять силами нанятых в порядке п. 5 ст. 346.43 НК РФ лиц.