«Российской газеты»
Налоги с двух работ на одной карте: тонкости
Я оформлена по самозанятости у двух разных работодателей. Дала обоим данные одного счета для перевода денег, так как он привязан к «Моему налогу». Является ли это нарушением закона? Предварительный налог там учитывается с обеих работ, второй работодатель просит отдельно присылать скриншот такого налога и формировать чек.
В соответствии с ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» (далее – Закон № 422-ФЗ) применять указанный специальный налоговый режим вправе «физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели» (далее – ИП). В связи с этим можно выделить две основных категории самозанятых (т.е. плательщиков налога на профессиональный доход, далее – НПД):
1) самозанятые, одновременно являющиеся ИП, и
2) самозанятые, не являющиеся таковыми.
В зависимости от того, о какой из двух названных категорий самозанятых идет речь, решается вопрос о том, какие банковские счета могут быть использованы для целей расчетов с покупателями (заказчиками). В частности, если самозанятый имеет одновременно статус ИП и его деятельность в качестве самозанятого является одновременно предпринимательской деятельностью, то для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью, у него должен быть расчетный счет (п. 2.2 Инструкции Банка России от 30.06.2021 № 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)», далее – Инструкция № 204-И). Соответственно, выручка от деятельности такого самозанятого будет поступать именно на этот расчетный счет, при этом на один и тот же счет, очевидно, будут поступать средства от всех покупателей (заказчиков). Иными словами, сама концепция расчетного счета ИП предполагает, что посредством данного счета ведутся расчеты со всеми контрагентами, а стало быть, поступление на один и тот же счет выплат от нескольких покупателей (заказчиков) применительно к данной категории самозанятых не только не противоречит закону, а наоборот, максимально соответствует смыслу закона.
Если же самозанятый не обладает одновременно статусом ИП, то расчетного счета у него нет. У него может быть открыт текущий счет (согласно п. 2.1 Инструкции № 204-И таковой открывается, помимо прочего, физическим лицам, применяющим специальный налоговый режим НПД, не являющимся ИП, для совершения операций при ведении деятельности, в связи с которой указанные физические лица применяют специальный налоговый режим). Однако вместе с тем Банк России разъяснил, что в Законе № 422-ФЗ не установлена необходимость использования физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим, конкретных видов банковских счетов. Следовательно, при получении дохода от деятельности в качестве самозанятого такой гражданин может использовать любой открытый ранее банковский счет (см., в частности, информационное письмо Банка России от 19.12.2019 № ИН-014-12/94, п. 2 письма ФНС России от 19.04.2019 № СД-4-3/7496@). Соответственно, при этом не возбраняется получать на один и тот же счет выплаты от разных покупателей (заказчиков).
Таким образом, независимо от того, совмещает ли автор вопроса статусы самозанятого и ИП или нет, использование одного счета для получения денежных средств от нескольких контрагентов не противоречит действующему законодательству РФ.
В заключение следует отметить, что пожелание одного из «работодателей» о направлении скриншота налога и формировании чека вполне разумно и целесообразно, поскольку в соответствии с п. 5 ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ в чеке, помимо прочего, должно содержаться указание на применение специального налогового режима НПД. А данное обстоятельство, в свою очередь, освобождает покупателя (заказчика) от обязанностей налогового агента по НДФЛ в отношении автора вопроса (налоговый агент обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а в случае с самозанятым речь идет об ином налоге – НПД). Более того, покупатель (заказчик) в данном случае освобождается и от уплаты страховых взносов за самозанятого при наличии чека, сформированного самозанятым (абз. 2 ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ); в противном случае «работодатель» должен был бы уплачивать такие страховые взносы как лицо, производящее выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).