Как подготовиться к налоговой проверке: подтверждаем реальность исполнения сделок

Причины доначислений и штрафов

Во-первых, в конце 2018 года Россия должна пройти международную проверку Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). В том числе серьезной независимой оценке подвергается работа органов государственной власти в части осуществления контрольных полномочий. В связи с этим наблюдается тенденция учащения проведения как выездных, так и камеральных проверок.

Во-вторых, ежегодно налоговые службы совершенствуют процедуры проведения проверок, а сотрудники инспекций совершают меньше процессуальных ошибок. Если три года назад постановление о привлечении к административной ответственности можно было оспорить в суде, то на сегодняшний день число положительной практики в сторону налогоплательщиков стремится к нулю.

Новая статья Налогового кодекса РФ

Год назад вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ, который дополнил текст Налогового кодекса РФ ст. 54.1. Она указывает на случаи, когда полученная налогоплательщиком выгода в виде уменьшения налоговой базы и (или) налоговых вычетов может считаться не обоснованной. Чтобы обосновать налоговые выгоды, налогоплательщик обязан доказать как реальность всех совершенных им сделок, так и добросовестность контрагентов. Сегодня для этих целей налоговым органам уже недостаточно предоставления копий уставных документов контрагента. Для подтверждения реальности сделки нужно собрать пакет подтверждающих документов и сведений. В данной ситуации целесообразным представляется утверждение в организации регламента проверки реальности контрагентов и сделок. Однако помимо наличия такого документа, руководителю и сотрудникам необходимо обладать четким пониманием того, какой минимальный перечень документов в кратчайшие сроки нужно предоставить налоговой инспекции, чтобы пройти уже начатую налоговую проверку.

Налоговая служба в соответствии со ст. 54.1 НК РФ старается выяснить два основных момента:

1) основную цель совершения сделки (не является ли целью неуплата и (или) зачет (возврат) суммы налога);

2) обязательство по сделке должно быть исполнено лицами, являющимися сторонами договора и (или) лицами, которым обязательство по исполнению сделки было передано.

Основные виды сделок

В деятельности организаций можно выделить три основных вида сделок, заключение которых является неотъемлемой частью их хозяйственной деятельности, это подряд, оказание услуг, поставка. Приведем на их примере минимальный состав сведений, необходимых для того, чтобы в кратчайшие сроки подтвердить реальность самой сделки и добросовестность контрагента.

Относительно договоров поставки стоит убедиться в том, что у контрагента есть необходимый транспорт для соблюдения условий договора. Транспорт может быть как в собственности, так и стоять на балансе на условиях аренды или лизинга. От контрагента необходимо потребовать предоставления заверенных копий документации, подтверждающей такие права. Документы нужны наряду с проверкой контрагента по общедоступным базам данных на наличие офиса, отсутствия номинальных массовых руководителей и прочих сведений, которые можно получить самостоятельно.

При заключении договора оказания услуг и подряда нужно истребовать данные, подтверждающие квалификацию персонала контрагента, наличие машин и механизмов, без которых невозможно выполнение работ (оказание услуг), а также наличие требуемых мощностей и оборудования. При отсутствии указанного и, на первый взгляд, элементарного перечня данных налоговые службы могут иметь все основания заподозрить в попытке минимизировать налогооблагаемую базу незаконными методами.

Успешное прохождение проверки

Помимо прочего, в целях успешного прохождения проверки налогоплательщик должен убедиться в реальности адреса регистрации его контрагента, какой бы вид сделки он с ним ни заключал. Адрес регистрации и места нахождения должен быть реальным, не должен являться адресом массовой регистрации, там должна осуществляться деятельность. При сборе информации о наличии у контрагента недвижимого имущества необходимо не только подтвердить факт правообладания той или иной недвижимостью, но и запросить подтверждение оплаты расходов, связанных с содержанием и обслуживанием имущества или имущественного комплекса. Это могут быть такие документы, как чеки и (или) платежные поручения, подтверждающие оплату расходов на коммунальные платежи, налоги и (или) оплата связи и телекоммуникаций.

В рассматриваемой нами ситуации однозначно можно сделать вывод о необходимости самостоятельной и предварительной проверки своих контрагентов на добросовестность, а сделок — на реальность. Должная предусмотрительность налогоплательщиков обезопасит их собственный бизнес и поможет избежать налоговых доначислений и штрафов, а также успешно пройти все проверки надзорных органов. В этом организации поможет грамотное составление регламентов, а также их неукоснительное соблюдение в процессе ведения ими хозяйственной деятельности.