Какой вариант налогообложения выбрать?

Наиболее удобной формой налогообложения для вновь создаваемой фирмы является упрощенная система налогообложения (УСН).

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов:

налога на прибыль организаций (за исключением доходов от прибыли контролируемых иностранных компаний, доходов в виде дивидендов, а также доходов, получаемых от некоторых видов государственных и муниципальных ценных бумаг);

налога на имущество организаций (за исключением налога с недвижимости, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость);

налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в Российскую Федерацию).

Вместо уплаты этих трех видов налога организация выбирает один из двух вариантов налогообложения (ст. 346.14, 346.20 НК РФ).

Вариант №1: когда объектом налогообложения являются доходы (УСН 6%). В этом случае налоговая ставка составляет 6% (законами субъектов РФ она может быть снижена до 1%).

Преимуществом УСН 6% является возможность снизить суммы налога за счет уплаченных страховых взносов, пособия по временной нетрудоспособности, добровольного страхования. Однако при расчете налога учитываются только доходы, а величина расходов организации не всегда стабильна, поэтому в некоторых случаях применение УСН 6% может обернуться убытками. Данный вариант будет для вас предпочтителен, если затраты у вас отсутствуют или незначительны.

Вариант №2: когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН 15%). При этом расходы должны производиться в рамках деятельности организации или ИП (их точный перечень содержится в ст. 346.16 НК РФ), а также должны быть документально подтверждены. Налоговая ставка при таком налоговом режиме составляет 15% (законами субъектов РФ может быть снижена до 5%).

Отмечу, что УСН 15% удобен для бизнеса, имеющего невысокий уровень рентабельности и небольшие наценки. Кроме этого, предприниматель не заплатит налога больше, чем получит чистой прибыли. Однако согласно абз. 2 п. 6 ст. 346.18 НК РФ налог, подлежащий уплате, не может быть меньше 1% полученных доходов.

Обратите внимание, что для организаций и ИП, выбравших УСН, существует ряд ограничений (ст. 346.12 НК РФ):

1) организация не должна иметь филиалов;

2) организация или ИП не должны быть плательщиками единого сельскохозяйственного налога;

3) доля участия в организации на УСН других организаций не может превышать 25%;

4) средняя численность работников за год не должна превышать 100 человек;

5) остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб.