Начала зарабатывать на онлайн-опросах. Суммы небольшие (2–3 тыс. руб. в месяц). При выводе денежных средств на мобильный телефон или карту сайты требуют указать ИНН. Должна ли я зарегистрироваться как самозанятая? Муж работает на госслужбе и для меня важно, чтобы на работе к нему не было вопросов после подачи документов о доходах за год.
Необходимо ли регистрироваться в качестве самозанятого (т.е. плательщика налога на профессиональный доход) гражданину, получающему вознаграждение за участие в платных онлайн-опросах? Сам термин «профессиональный доход» понимается в законодательстве довольно широко; так, в соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» (далее – Закон № 422-ФЗ), профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. С этой точки зрения доходы, получаемые автором вопроса, вроде бы можно считать профессиональным доходом (действительно, у автора вопроса нет ни работодателя, ни наемных работников, и при этом в силу систематичности совершения однотипных действий можно говорить об осуществлении именно деятельности).
Однако не все так просто. Прежде всего, необходимо иметь в виду, что далеко не все доходы самозанятого гражданина могут облагаться налогом на профессиональный доход в соответствии с Законом № 422-ФЗ. Согласно ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения в данном случае признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Соответственно, иные доходы (полученные не от реализации товаров и проч.) налогом на профессиональный доход облагаться не могут в принципе. А значит, если гражданин получает эти самые «иные» доходы, то для налогообложения этих доходов статус его как самозанятого не будет иметь абсолютно никакого значения.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Однако можно ли считать, что автор вопроса, принимая участие в онлайн-опросах и получая за это вознаграждение, занимается возмездной реализацией услуг?
Для подобного вывода, очевидно, нет никаких оснований. Следует заметить, что какого-либо единообразного правового регулирования деятельности сервисов платных онлайн-опросов в нашей стране на данный момент нет, однако условия пользовательских соглашений, предлагаемых различными интернет-площадками данной направленности, по большей части схожи между собой. И одним из таких принципиально важных моментов, трактуемых одинаково пользовательскими соглашениями различных онлайн-сервисов, является как раз условие о предмете пользовательского соглашения, т.е. о характере отношений между сервисом и пользователем. Суть этих отношений заключается не в том, что пользователь оказывает онлайн-сервису услуги по своему участию в опросах; наоборот, обязанным лицом в данном случае является именно онлайн-сервис, оказывающий пользователю услуги по предоставлению доступа к функциональным возможностям соответствующего интернет-сайта для целей участия пользователей в социологических опросах.
Такое же единодушие среди различных сайтов данной направленности существует и по вопросу о правовой природе получаемого пользователями вознаграждения за прохождение онлайн-опросов. Практически повсеместно подчеркивается, что начисление пользователям бонусных баллов (которые в итоге могут трансформироваться в денежное вознаграждение) производится для стимулирования пользователей к большей активности, в целях поддержания интереса к сервисам сайта, для их продвижения, привлечения новых пользователей и т.п. Иными словами, речь не идет о выплате пользователям вознаграждения за какие-либо оказанные ими услуги; условно говоря, это не оплата за труд, а приз за участие в игре.
Учитывая изложенное выше, суммы, полученные автором вопроса от участия в онлайн-опросах, не являются доходом от реализации товаров (работ, услуг) и поэтому не могут облагаться налогом на профессиональный доход. Соответственно, в данном случае для автора вопроса нет никакой необходимости регистрироваться в качестве плательщика такового налога, т.е. в качестве самозанятого. Объем и характер обязанностей супруга автора вопроса как гражданского служащего по представлению сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера определен действующим законодательством о государственной гражданской службе и не зависит от регистрации автора вопроса в качестве самозанятого.