В соответствии с нормами гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доход на территории Российской Федерации – резиденты и нерезиденты РФ. Статус резидента не зависит от гражданства физического лица.
Согласно ст. 207 НК РФ резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база может быть уменьшена на суммы налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ.
Сроки, размеры условия и порядок получения имущественных налоговых вычетов указаны в ст. 220 НК РФ.
Вычет возможен при понесенных расходах в частности на новое строительство жилого дома, приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Физические лица, не признаваемые резидентами РФ и (или) не имеющие доходов на территории Российской Федерации, облагаемых по ставке 13%, права на имущественные налоговые вычеты не имеют.
Обязанность уплачивать налог не зависит от гражданства собственника имущества. Иностранные граждане и лица без гражданства наряду с гражданами РФ обязаны уплачивать налоги на находящееся в их собственности имущество, расположенное на территории Российской Федерации.
Правила определения налоговой базы, ставок и налоговых льгот в отношении имущества физических лиц, указаны в гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения налога на имущество физических лиц являются:
В целях расчета налога на имущество физических лиц дома, расположенные на садовых или дачных участках, а также на участках, предназначенных для жилищного строительства, приравнены к жилым домам. При этом данное приравнивание к жилым домам производится независимо от указанного в свидетельстве на право собственности назначения подобных домов.
На основании ст. 403 НК РФ налоговая база для каждого объекта налогообложения определяется как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налоговая ставка составит 0,1% от кадастровой стоимости (п. 2 ст. 406 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади этого жилого дома.
Например, при кадастровой стоимости дома в размере 4,5 млн руб площадью 300 кв. м и ставке 0,1% налог на имущество рассчитывается следующим образом.
Правила определения налоговой базы, ставок и налоговых льгот в отношении земельного налога указаны в гл. 31 «Земельный налог» НК РФ. Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных данной статьей размеров. Для земельных участков, приобретенных (предоставленных) для ИЖС, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства ставка установлена 0,3% от его кадастровой стоимости, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Например, при кадастровой стоимости земельного участка в размере 1,6 млн руб. и ставке 0,3% земельный налог не превысит 4800 руб. за полный год владения земельным участком (1 600 000 руб. х 0,3% = 4800 руб.).