Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
Поскольку, как вы указываете, в рассматриваемом случае имела место обязанность по уплате налога на доходы с физических лиц, полученные от продажи недвижимости, который вы уплатили лишь в сентябре 2016 г., т.е. не в установленный законом срок (не позднее 15 июля 2016 г.), и не задекларировали указанный доход (не позднее 30 апреля 2016 г.), налоговый орган вправе применить к вам указанную санкцию. Расчет штрафа будет основан на количестве месяцев просрочки представления налоговой декларации. В вашем случае это шесть месяцев, включая период с мая по август и неполный сентябрь. Следовательно, штраф составит 5% х 6 = 30% от суммы не уплаченного в срок налога, т.е. максимально возможный размер.
Таким образом, штраф может быть весьма существенным. Поэтому с целью защиты своих прав хорошо бы знать следующие положения закона.
Данное нарушение налоговый орган выявит при камеральной проверке поданной декларации, на что отводится три месяца с момента ее получения налоговым органом (п. 2 ст. 88 НК РФ). По итогам проверки будет составлен акт, который должен быть направлен или вручен вам в течение пяти дней с даты его составления (п. 5 ст. 100 НК РФ). В течение месяца со дня его получения вы сможете подать на него возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ), а также сообщить какие-либо смягчающие обстоятельства.
Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей гл. 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.
К сожалению, введение вас в заблуждение агентами по недвижимости относительно ваших налоговых обязательств не освобождает вас от ответственности и не признается смягчающим обстоятельством.
Далее в течение следующих после указанно срока 10 дней все материалы проверки, включая поданные вами возражения и пояснения, должны быть рассмотрены налоговым органом (ст. 101 НК РФ). О дате и времени их рассмотрения вы будете извещены и вправе принять участие в процессе их рассмотрения лично и (или) через своего представителя, в том числе адвоката.
В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ вынесенное решение вступает в силу по истечении одного месяца со дня его вручения вам или получения по почте, а в случае его апелляционного обжалования – со дня принятия решения о рассмотрении такой жалобы вышестоящим налоговым органом (п. 1 ст. 101.2 НК РФ).
В случае принятия решения о взыскании с вас указанного штрафа, налоговый орган вручит вам или направит в ваш адрес указанное решение в течение пяти дней со дня его вынесения, а после вступления его в силу – требование об уплате штрафа, в случае неисполнения которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока на его исполнение, составляющего восемь дней, если иное не установлено в самом требовании (п. 2 ст. 48, ст. 69, п. 2 ст. 70, ст. 101, п. 3 ст. 101.3, ст. 104, п. 1 ст. 115 НК РФ, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Вы также вправе оспорить вынесенные решения в суде в порядке, предусмотренном гл. 22 Кодекса административного судопроизводства РФ, в течение трех месяцев со дня вынесения последнего решения налогового органа.
Суд в порядке, предусмотренном указанным кодексом, должен подробно рассмотреть все доводы налогового органа, на котором лежит обязанность доказать наличие в ваших действиях или бездействии вины в несвоевременной подаче декларации, рассмотреть представленные вами смягчающие обстоятельства при наличии таковых. В случае установления судом существенных нарушений вышеуказанной сложной процедуры, лишивших вас возможности защищать свои права, давать объяснения, приводить доводы и т.п., либо если налоговым органом будет пропущен без уважительных причин срок обращения в суд с заявлением о взыскании с вас налоговой санкции, решение налогового органа может быть отменено.