Мой муж – гражданин Ливана, не является налоговым резидентом России. В октябре-ноябре 2026 г. планируем переезд в РФ. Для этого понадобится конвертация и перевод криптовалюты мужа в рубли (на рублевый счет мужа). Как в этом случае мужу уплатить налог?
При переезде в Россию гражданин Ливана, не являющийся налоговым резидентом РФ, не должен уплачивать НДФЛ с продажи криптовалюты за рубежом и последующего перевода полученного дохода на российский банковский счет. Разъясню, почему так.
Когда иностранец, переезжающий в РФ, не должен платить налог за зарубежный доход
Супруг автора вопроса не является налоговым резидентом РФ, т.е. фактически находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ); это подтверждается содержащимся в вопросе упоминанием о том, что супруги «планируют переезд в РФ» (стало быть, в настоящее время проживают за пределами России). Как указано в п. 2 ст. 209 НК РФ, нерезиденты уплачивают НДФЛ только с доходов, полученных от источников в РФ; соответственно, зарубежные доходы нерезидентов не облагаются НДФЛ в России в принципе.
Криптовалюта и ее конвертация
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах» криптовалюта (как разновидность цифровой валюты, основанная на применении криптографии для создания и контроля новых единиц валюты и осуществления транзакций) – это имущество, которое представлено совокупностью электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе. Стало быть, «конвертация криптовалюты», о которой идет речь в вопросе, – это не что иное, как возмездное отчуждение супругом автора вопроса принадлежащего ему имущества.
Об избежании двойного налогообложения
Согласно абз. 5 пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ, рассматриваются как доходы, полученные от источников за пределами РФ. Поэтому доходы супруга автора вопроса, полученные за пределами РФ от возмездного отчуждения принадлежащего ему имущества (криптовалюты), в России облагаться НДФЛ не будут. Дополнительное подтверждение этому мы находим в п. 4 ст. 13 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы», в соответствии с которым доходы от отчуждения любого имущества, кроме особо оговоренного, подлежат налогообложению только в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
Налоговое нерезидентство и квалификация доходов
Следует иметь в виду, что окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам (см. по этому поводу письмо Минфина России от 27.07.2022 № 03-04-05/72454). Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ); соответственно, для целей определения налоговой базы по НДФЛ и исчисления суммы налога, подлежащей уплате, имеет значение число дней пребывания физического лица в РФ в течение данного календарного года. Из имеющейся в вопросе информации очевидно, что статус супруга автора вопроса как нерезидента по итогам 2026 года не изменится (поскольку переезд в РФ ни в октябре, ни тем более в ноябре не повлечет за собой такую продолжительность фактического пребывания на территории РФ, которая необходима для приобретения статуса налогового резидента). Соответственно, не изменится и квалификация доходов от отчуждения криптовалюты как доходов, не подлежащих обложению НДФЛ по российскому законодательству.
Как следует квалифицировать перевод полученного в Ливане дохода в РФ (в виде перевода в рубли дохода супруга автора вопроса от отчуждения криптовалюты)? Можно ли будет в этом случае считать, что вследствие такого перевода денежных средств будет получен доход от источников в РФ, который уже будет облагаться НДФЛ? Очевидно, нет. В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Но экономическая выгода у автора вопроса возникнет вследствие получения им дохода от отчуждения принадлежащего ему имущества, а не в результате последующего перевода суммы этого дохода на рублевый счет (поскольку перевод субъектом денежных средств самому себе никаких изменений в имущественной сфере субъекта не влечет и, соответственно, никаких экономических выгод для него не создает). Подтверждение этому мы находим и в п. 1 ст. 208 НК РФ, где содержится перечень разновидностей доходов от источников в РФ. Денежные средства, переведенные нерезидентом на свой банковский счет в РФ, ни под одну из позиций данного перечня не подпадают.
Вывод
Таким образом, ни получение супругом автора вопроса дохода от отчуждения принадлежащего ему имущества (цифровой валюты) за пределами РФ, ни последующий перевод данного дохода на российский банковский счет не порождают для супруга автора вопроса никаких налоговых обязательств по российскому законодательству.
Как можно сэкономить
В качестве альтернативы можно посоветовать рассмотреть возможность отчуждения принадлежащей супругу автора вопроса криптовалюты в 2027 году уже на территории РФ. Если переезд в РФ планируется не в качестве временной меры, а на постоянной основе, то можно прогнозировать приобретение супругом автора вопроса в 2027 году статуса налогового резидента РФ. Стало быть, отчуждение криптовалюты в 2027 году на территории РФ предполагает обложение полученного при этом дохода по нормам российского налогового законодательства, которое характеризуется, помимо прочего, почти двукратно меньшей налоговой ставкой по сравнению с ливанским налоговым законодательством.