Может ли самозанятый оказывать ежемесячные услуги (например, по технической поддержке сайта или ведению рекламной кампании). Ежемесячный платеж будет фиксированным. Не расценит ли это налоговая как трудовые отношения?
В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Из анализа ст. 15, 21, 56, 58, 136 Трудового кодекса РФ следует, что признаками трудовых отношений являются:
- выполнение работником трудовой функции;
- работа по должности или специальности;
- работа в соответствии со штатным расписанием;
- подчинение правилам внутреннего трудового распорядка;
- работа под управлением и контролем работодателя;
- обеспечение работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством;
- наличие рабочего места;
- своевременная и в полном объеме выплата заработной платы;
- режим рабочего времени и времени отдыха, еженедельные выходные дни, нерабочие праздничные дни, оплачиваемые ежегодные отпуска;
- возмещение работодателем вреда, причиненного в связи с исполнением работником трудовых обязанностей, и компенсация морального вреда;
- обязательное социальное страхование в случаях, предусмотренных федеральными законами;
- срок, на который заключается трудовой договор – бессрочный или срочный.
Таким образом, чтобы у налогового органа отсутствовали основания для переквалификации гражданско-правового договора в трудовой договор с лицом, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», при заключении гражданско-правового договора из его условий необходимо исключить все вышеуказанные условия и признаки трудового договора, а также дополнительно предусмотреть:
- наименование сторон договора: заказчик и исполнитель (подрядчик);
- стоимость каждой услуги (работы);
- сроки выполнения для каждой услуги (работы);
- условия и порядок сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ) по акту сдачи-приемки;
- порядок доработки результатов оказанных услуг (выполненных работ);
- условия и порядок оплаты – поэтапность оплаты за оказанные услуги (выполненные работы);
- возможность привлечения исполнителем (подрядчиком) третьих лиц;
- порядок урегулирования споров;
- санкции за нарушение сроков (штрафы, пени): заказчик – за просрочку оплаты, а исполнитель (подрядчик) – за срыв сроков оказания услуг (выполнения работ);
- порядок досрочного расторжения договора;
- окончание срока действия договора – окончание срока выполненных обязательств по договору (после исполнения всех обязательств по договору и принятия результатов услуг (работ)).
В случае если специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» применяет индивидуальный предприниматель, то необходимо также обратить внимание на то, чтобы услуги (работы), которые выполняет исполнитель (подрядчик) по гражданско-правовому договору, соответствовали кодам видов деятельности ОКВЭД в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).