Есть два самозанятых. Каждый из них зарегистрирован в приложении «Мой налог». Работают на одной иностранной площадке: один создает дизайн, а второй реализует его технически. Доходы поступают на карту одного из самозанятых. Далее сумма виртуально делится между самозанятыми и каждый оплачивает со своей суммы налог. В итоге получается, что самозанятому хозяину карточки, получающему доход за двоих, по мнению налоговой, поступает средств значительно больше той суммы, с которой он уплачивает налог. У второго самозанятого как бы нет доходов, ведь на его карточку ничего не поступает, но налог он уплачивает. Как объяснить налоговой, что сумма, поступившая на карточку первого самозанятого, – это сумма за двоих, а недостающий налог был уплачен вторым самозанятым?
В соответствии с п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации «гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя».
В силу п. 7.3 ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации самозанятым является физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем и оказывающее без привлечения наемных работников услуги физлицам для личных, домашних и иных подобных нужд.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации к физическим лицам, зарегистрированным в качестве самозанятых, применяется специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
В соответствии с ч. 7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“» (далее – Закон) профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.
В силу ч. 1 ст. 4 Закона налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Законом.
Законодательством Российской Федерации не запрещено объединение усилий самозанятых для достижения общих целей, однако в случае такого объединения необходимо разделять обязанности самозанятых путем раздельного оказания услуг разным клиентам. Например, договориться, что с какими-то клиентами работает один самозанятый, получает доход и платит налог. С другими – второй самозанятый по той же схеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено указанной статьей.
Согласно п. 1 письма ФНС России от 01.04.2021 № АБ-4-20/4336@ оплата за реализованные самозанятым товары (работы, услуги) по договору между заказчиком и самозанятым на счет третьего лица возможна в том случае, если это предусмотрено договором.
Таким образом, в случае если два самозанятых заключили договор с заказчиком, в котором, помимо прочего указано:
- что каждый из самозанятых оказывает заказчику определенного рода услугу,
- денежное вознаграждение каждого из самозанятых, а также общая сумма за оказанные ими услуги,
- что денежное вознаграждение каждого из самозанятых в общей сумме будет выплачено заказчиком на банковский счет (карту) одного из самозанятых,
тогда самозанятые могут пользоваться одним банковским счетом (картой).
В противном случае каждый из самозанятых должен получать расчет за оказанные им услуги на личный банковский счет.