Планируем открытие ИП для деятельности по изданию музыки. Данный вид деятельности подходит для ПСН, но мы хотели бы уточнить некоторые детали. Мы выпускаем не собственную музыку: артисты передают нам права на использование их произведений, которые мы издаем через подрядчиков. То есть деньги за издание музыки приходят нам на ИП, а потом мы отправляем артистам их вознаграждения. Можем ли мы применять патент в данной ситуации?
В силу абз. 1 п. 1 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации «патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом».
На основании пп. 25 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных п. 6 этой статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности в области звукозаписи и издания музыкальных произведений.
Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Обращаем внимание, что в соответствии с письмами Минфина России от 01.09.2023 № 03-11-11/83513, от 11.06.2021 № 03-11-11/46562 и от 21.04.2021 № 03-11-11/30270 возможность привлекать по договору субподряда других индивидуальных предпринимателей и организации для осуществления деятельности на ПСН не предусмотрена.
Таким образом, в рассматриваемом случае осуществлять деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений силами третьих лиц запрещено законом.
Однако такую деятельность можно осуществлять силами нанятых в порядке п. 5 ст. 346.43 НК РФ лиц.