Порядок потери резидентства ребенком

В первую очередь необходимо обратить внимание на возможность сдачи в аренду квартиры, собственником которой является несовершеннолетний.

Согласно п. 1 ст. 671 ГК РФ наймодателем по договору найма жилого помещения может быть собственник или управомоченное им лицо.

Большое значение имеет возраст ребенка, поскольку Гражданский кодекс РФ именно с возрастом связывает объем и содержание дееспособности гражданина.

Частичная дееспособность несовершеннолетних в возрасте от 6 до 14 лет и в возрасте от 14 до 18 лет различается.

В первом случае согласно ст. 28 ГК РФ сделки (за некоторым исключением) могут совершать от имени несовершеннолетних, не достигших 14 лет, только их родители, усыновители или опекуны, т.е. именно последние будут заключать договор найма (аренды) как законные представители ребенка.

Во втором случае согласно ст. 26 ГК РФ родители, усыновители или попечители дают согласие на совершение сделок несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, если закон не предусматривает возможность самостоятельного выражения воли. То есть в этом случае несовершеннолетний уже самостоятельно выступает стороной договора, однако требуется письменное согласие законных представителей.

Более того, в силу п. 2 ст. 37 ГК РФ опекун не вправе без предварительного разрешения органа опеки и попечительства совершать, а попечитель – давать согласие на совершение сделок по сдаче имущества внаем (в аренду). Это же правило распространяется и на родителей ребенка (п. 3 ст. 60 СК РФ).

Как в таком случае будет рассчитываться налог? В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица по доходам, вытекающим из договора найма или договора аренды имущества, уплачивают НДФЛ.

Ставка налога связана с категорией резидентства. Как правило, налоговым резидентом признается физическое лицо, которое фактически находится в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Первый вариант. Если условие резидентства соблюдается, то ставка будет ранжироваться в зависимости от налоговой базы (доходы от аренды и другие доходы за налоговый период). Если налоговая база составляет менее или ровно 5 млн руб., то применяется ставка в 13%. Если налоговая база более 5 млн руб., то в таком случае уплачивается 650 тыс. руб. (5 млн руб. x 13%) и 15% с разницы между общей суммой доходов и 5 млн руб.

Причем исходя из п. 4 ст. 228 НК РФ, если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тыс. руб., то часть суммы налога, превышающая 650 тыс. руб., относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн руб., уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы до 5 млн руб. включительно.

Второй вариант. Если налогоплательщиком является нерезидент, то при исчислении НДФЛ применяется ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). В данном случае размер налоговой базы не имеет значения.

Важно отметить, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на ваш счет в банке либо по вашему поручению на счета третьих лиц.

Налог необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом получения доходов (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Кроме этого, исходя из п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ потребуется заполнение налоговой декларации, подать которую необходимо в налоговую инспекцию по месту вашего учета не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Если несовершеннолетний все же достиг возраста 14 лет, то в соответствии с гражданским законодательством он вправе заниматься предпринимательской деятельностью. В таком случае можно воспользоваться специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход» или, иными словами, стать самозанятым. В Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» не содержится требование достижения определенного возраста, следовательно, действуют общие положения ГК РФ, описанные выше (т.е. с 14 до 18 лет будет требоваться согласие родителей, усыновителей или попечителей). Более того, для применения данного налогового режима не требуется резидентство. Однако необходимо помнить, что самозанятым не могут быть лица, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб.

В случае регистрации в качестве индивидуального предпринимателя также можно воспользоваться иными специальными налоговыми режимами, например, УСН.

Кроме этого, статусом ИП не обязательно обладать несовершеннолетнему, достигшему возраста 14 лет, им может являться его законный представитель. Между последним и ребенком может быть заключен договор (например, безвозмездного пользования квартирой), где содержалось бы условие о возможности сдачи квартиры внаем (в аренду) от имени данного ИП. Однако повторно обращаем внимание, что на заключение такого договора также потребуется предварительное разрешение органа опеки и попечительства.